(五)北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人,主要生产甲产品,其流转税以l个月为一个纳税期,所得税按每季度实现的会计利润预缴,主管税务机关于2007年4月l2日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。
1.有关会计核算资料
(1)1月20日,第101#凭证,签订合同用企业的-项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200 000元,此时该专利经账面价值为120 000元,企业账务处理为:
借:应付账款——三益公司200 000
贷:无形资产——专利技术120 000
其他业务收入80 000
经核查该项业务企业未缴纳任何税金。
(2)2月28日,第121#凭证,本企业在建工程-精工车间领用甲产品20件,不含税售价200元/件,单位成本l50元/件,企业账务处理为:
借:在建工程——精工车间3000
贷:库存商品3000
(3)3月5日,第45#凭证,购进一张豪华办公桌供厂长使用,增值税普通发票上注明的金额为26 000元,款项已通过银行支付,企业账务处理为:
借:管理费用26 000
贷:银行存款26 000
(4)3月30日。第l65#凭证。盘点库存生产原材料,发现因管理不善被盗,损失原材料账面价值为23 000元,。被盗原因尚未查明,企业账务处理为:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23 000
贷:原材料23 000
2.其他资科
(1)企业采用"账结法"核算利润,3月底"本年利润"账户贷方余额累计数260 000元。
(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕,且"应交税费——应交增值税"科目各月的销项税额均大于进项税额。
(3)甲产品及原材料适用增值税税率为17%,城市维护建设税适用税奉为7%。教育费附加征收率3%,该企业所得税税率33%。产权转移书据的印花税税率为O.5‰。
96.按照现行税法规定,企业用专利权抵偿货款时( )。
A.无须缴纳税款
B.应缴纳营业税
C.应缴纳城市维护建设税
D.应缴纳教育费附加