某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率2%）。建此别墅支付地价款和相关费用200万元，开发成本400万元，销售时缴纳印花税1万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为（）。
A．412.3万元
B．420.2万元
C．422.1万元
D．422.35万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收入总额为2000万元 扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%+2%）+（200+400）×20%=200+400+60+112+120=892（万元） 增值额=2000-892=1108（万元） 增值率=1108÷892×100%=124.22%，适用税率50%，速算扣除系数15% 应纳土地增值税税额=1108×50%-892×15%=420.2（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。
A．10
B．12
C．16
D．20

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)=10(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：某石化生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月生产经营业务如下：（1）开采原油50万吨；对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。（2）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。（3）购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元；支付不含税运输费用4万元并取得货运增值税专用发票。（4）批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具普通发票取得优质服务费4914万元。（5）直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。（6）销售使用过的不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。（其他相关资料：原油资源税税率6%、关税税率2%，汽油1吨-1388升，消费税税率1元／升，上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。（2）计算销售原油应缴纳的增值税税额。（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。（5）计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。（6）计算批发销售汽油的增值税销项税额。（7）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。（8）计算零售汽油的增值税销项税额。（9）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。（10）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。（11）计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。

【◆参考答案◆】：（1）该企业6月份应撤纳的资源税额=（9600+30×9600÷8）×6%=2736（万元）（2）销售原油应缴纳的增值税额=9600×17%=1632（万元）（3）进口原油应缴纳的关税=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（万元）（4）进口原油应缴纳的增值税=（72000+320+60+110+1449.8）×17%=12569.77<万元）（5）购进机器设备应抵扣的进项税额=44.2+4×11%=44.64（万元）（6）批发销售汽油的销项税额=［96000+4914÷（1+17%）］×17%=17034（万元）（7）批发销售汽油应缴纳的消费税额=16×1388×1=22208（万元）（8）零售汽油的销项税额=［21000÷（1+17%）］×17%=3051.28（万元）（9）零售汽油应缴纳的消费税额=2.8×1388×1=3886.4（万元）（10）销售使用过机器设备应缴纳的增值税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）（11）该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税额=1632+17034+3051.28-12569.77-44.64+0，34=9103.21（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资源税的表述，正确的是（）。
A．进口矿产品征收增值税和资源税
B．独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
C．专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围
D．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，进口矿产品不征资源税，但要征收增值税；选项C，专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围；选项D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于资源税纳税人的有()
A．开采煤矿的个体经营者
B．进口矿产品的外贸企业
C．开采天然气的中外合作企业
D．生产液体盐的单位

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，进口矿产品和盐不征收资源税。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 房地产开发费用按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除的条件是（）。
A．财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊
B．并提供金融机构证明的
C．其他房地产开发费用，
D．不能提供金融机构证明的，
E．不能按转让房地产项目计算分摊利息支出

【◆参考答案◆】：C, D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于资源税的表述不正确的有（）。
A．在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定
B．专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税
C．销售居民用煤炭制品按规定征收资源税
D．原油、天然气、煤炭、铁矿石采用比例税率征收资源税

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征税，B选项错误；应征收资源税的煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤，不包括其他煤炭制品，C选项错误；原油、天然气、煤炭采用比例税率征收资源税，铁矿石采用定额税率征收资源税，D选项错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。
A．扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天
B．纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
C．纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天
D．纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C：纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项D:纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于增值额的确定的说法正确的有()
A．土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额
B．隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估
C．房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格
D．提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列行为中，应计算缴纳土地增值税的有（）。
A．将房屋产权赠与直系亲属的
B．双方合作建房后分房自用的
C．以房地产抵债而发生房地产产权转让的
D．以房地产作价入股投资于房地产开发公司的

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：以房地产抵债而发生房地产产权转让的和以房地产作价入股投资房地产开发公司的，均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税，所以不能选A选项。合作建房后由双方分房自用的，暂免征收土地增值税，所以不能选B选项。