审核结论由（）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 审核结论由（）
A．审核组长
B．审核组
C．审核委托方
D．认证机构

【◆参考答案◆】：B

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在对被审计单位的比较数据进行审计时，下列应当在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有（）
A．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
B．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经解决，但对本期财务报表仍很重要
C．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
D．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项AC属于在审计报告意见段中提及比较数据的情形。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（）。
A．会计师事务所担心可能失去某一重要客户
B．会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象
C．会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力
D．注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A是因自身利益产生的对独立性的不利影响；选项B是因自我评价产生的对独立性的不利影响；选项C是因外在压力产生的对独立性的不利影响。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 洁诺公司主要从事环保设备的生产和销售业务。A注册会计师负责审计洁诺公司的2010年度财务报表。A注册会计师根据所了解的洁诺公司情况及其环境，在审计工作底稿中记录了以下内容：（1）2010年，洁诺公司生产产品所需的专利技术使用权，由于使用费提高较大，产品价格上升，销量下滑。（2）最新行业分析报告显示，洁诺公司竞争对手已于2010年初推出新产品，市场销售良好，抢占了洁诺公司原有的市场份额。洁诺公司2010年6月开始研究新产品，2010年12月研发成功，准备于2011年年初投放市场。（3）经董事会批准，洁诺公司于2010年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司12%股权，并付讫股权受让款，采用权益法核算。（4）洁诺公司为合作伙伴雨虹公司担保一笔1000万元的银行借款，承担连带责任。2010年12月12日该借款到期，雨虹公司无力还款，洁诺公司在2010年的年度财务报表中对该事项进行了披露。要求：

【◆参考答案◆】：

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 生产成本有其特点的审计程序，主要包括（）。
A．生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理
B．生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属是否适当
C．生产成本的分配、成本计算方法是否合理
D．生产成本的期末余额是否正确

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形不包括（）。
A．已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分
B．审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论
C．审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论
D．审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：完成审计档案的归整工作后，注册会计师发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计应付账款项目时，在发现()情况下，注册会计师在查明原因后，最可能建议被审计单位作重分类调整。
A．存在未入账的应付账款
B．存在未回函的应付账款
C．应付账款存在借方余额
D．应付账款长期未予支付

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：一般地，应付账款的余额应当在贷方，若存在借方余额，其原因可能崐是包含了预付账款在内，因此在一定情况下有重分类的可能。逻辑上讲，分类不当崐不是导致其它三个选项情形的原因。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。
A．在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B．在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C．在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D．在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：内部控制是内部审计的工作对象，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（）。
A．从营业收入明细账中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B．从固定资产明细账中选取样本，实地检查固定资产，以确定固定资产的所有权
C．从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性
D．函证银行存款，以确定银行存款余额的存在

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在选项A中，注册会计师从营业收入明细账追查至发货单，可以确定销售业务的发生，不能证明销售业务的完整性；在选项B中，从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产能够证明固定资产的存在，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，可以确定应付账款的存在，但不能证明其完整性。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关说法不正确的有()。
A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B．在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C．如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。【该题针对"分析程序"知识点进行考核】