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为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2009年年初购置了一台生产设置,购置成

时间:2021-04-25 13:12:11 解答: 93 次

为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2009年年初购置了一台生产设置,购置成本为4 000万元,预计使用年限为8年,预计净残值率为5%。经各务机关批准,该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所税税率为25%。2010年C公司当年亏损2 600万元。

经长会计师预测,C公司2011年~2016年各年末扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议,C公司应从2011年开始变更折旧办法,使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法,以减少企业所得税负担,对企业更有利。

在年数总和法和直线法下,2011~2016年各年的折掉顾及税前利润的数据分别如表2和表3所示:

表2

年数总和法下的年折旧额及税前利润 单位:万元

年度

2011

2012

2013

2014

2015

2016

年折旧额

633.33

527.78

422.22

316.67

211.11

105.56

税前利润

266.67

372.22

477.78

583.33

688.89

794.44

表3

直线法下的年折旧额及税前利润 单位:万元

年度

2011

2012

2013

2014

2015

2016

年折旧额

369.44

369.44

369.44

369.44

369.44

369.44

税前利润

530.56

530.56

530.56

530.56

530.56

530.56

要求:(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2011~2016年应缴纳的所得税总额。

(2)根据上述计算结果,判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑资金时间价值)。

(3)为避免可能面临的税务风险,C公司变更折旧方法之前应履行什么手续?

正确答案:

(1)年数总和法年度201120122013201420152016年折旧额633.33527.78422.22316.67211.11105.56税前利润266.67372.22477.78583.33688.89794.44弥补亏损后的应纳税所得额-2333.33-1961.11-1483.33-900-211.11应交所得税00000794.44*25%=198.61应缴纳的所得税总额=794.44×25%=198.61(2)直线法年度201120122013201420152016税前利润530.

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