2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税()万元。
A．0
B．133.5
C．142.5
D．292.5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋ (1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值 率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值 税。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，征收资源税的是（）。
A．人造石油
B．已税原煤加工的洗选煤
C．与原油同时开采的天然气
D．地面抽采煤层气

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，人造石油不征收资源税；选项B，已税原煤加工的洗选煤不征资源税；选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。
A．30
B．60
C．90
D．120

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。
A．公司与公司之间互换房产
B．房地产开发公司为客户代建房产
C．兼并企业从被兼并企业取得房产
D．双方合作建房后按比例分配自用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围，选项B不符合题意；兼并企业从被兼并企业取得房产和双方合作建房后按比例分配自用，均属于免征土地增值税的项目，选项C．D均不符合题意。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某盐场2014年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨）
A．198
B．243
C．195
D．150

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元；财务费用中的利息支出共计400万元，包括超过贷款期限的利息110万元及加收的罚息40万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为（）。
A．550万元
B．396.5万元
C．1100万元
D．400万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但不含超期加收的利息、罚息。 可扣除的房地产开发费用=（400-110-40）+（1000+2000）×5%=250+150=400（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是（）。
A．建成后产权属于全体业主所有的会所
B．建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C．建成后有偿出售的停车场
D．建成后待售的商业用房

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除；选项D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是（）。
A．纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B．纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C．扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
D．跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；选项D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是()万元。(当地契税税率4%)
A．90.1
B．162.2
C．170.2
D．173.4

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 能够按转让房地产项目计算分摊或者提供金融机构证明即可按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5％以内计算扣除的费用有（）。
A．销售费用
B．管理费用
C．财务费用
D．开发费用

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：财务费用中的利息支要求“并提供”，销售费用和管理费用之要求能提供其中一中，即“或提供”；若不能提供其中之一，就是按10%比例扣除。