某食品厂2006年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2010年8月，该食品厂因搬迁将

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某食品厂2006年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2010年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估，评估价格是600万元，成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时，可以扣除项目金额是（）万元。
A．302
B．462
C．462.4
D．302.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：准予扣除的项目金额：（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）（2）与转让房地产有关的税金42.4万元扣除项目金额合计：420＋42.4＝462.4（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应征收资源税的有（）。
A．进口的天然气
B．专门开采的天然气
C．煤矿生产的天然气
D．与原油同时开采的天然气

【◆参考答案◆】：B, D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是（）。
A．以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B．以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金
C．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
D．以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AD:以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；选项B：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按规定补交的土地出让金；选项C:以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得销售收入500万元，该办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A．21
B．30
C．51
D．60

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 扣除项目金额=800×50%+30=430（万元） 增值额=500-430=70（万元） 增值率=70÷430×100%=16.28%，适用税率为30%，应纳土地增值税=70×30%=21（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算问答题：某煤矿企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务：（1）开采原煤40000吨。（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。（3）销售未税原煤加工的洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的折算率为60%。（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元。（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取1／3的价款，实际取得不含税价款100000元。（6）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池。（7）购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费普通发票上注明的运输费用为800元。（8）把精选煤14吨（折算率为70%）赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%。（9）从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元。（10）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。已知：该煤矿原煤资源税税率为5%，天然气税率为6%。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。（1）计算该企业当期销项税额。（2）计算该企业当期准予抵扣的进项税额。（3）计算该企业本月应纳增值税税额。（4）计算该企业本月应纳资源税税额。

【◆参考答案◆】：（1）煤：销项税额=［150×480+303×（60+56）+372000÷3+450×（1+10%）÷（1-5%）×14］×17%=40535.27（元）天然气：销项税额=［67490+1017÷（1+13%）］×13%=8890.7（元）当期销项税额=40535.27+8890.7=49425.97（元）（2）当期准予抵扣的进项税额=15200×（1-25%）+13600+6870=31870（元）（3）应纳增值税额=49425.97-31870=17555.97（元）（4）开采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。应纳资源税=［150×480+303×（60+56）×60%+372000÷3+450×（1+10%）÷（1-5%）×14×70%］×5%=11109.76（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以（）为计征资源税的销售数量。
A．应税产品的实际产量
B．当期计划产量
C．上年同期产量
D．主管税务机关确定的折算比换算成的数量

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某油田开采原油80万吨，2014年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元，适用的资源税税率为6%，则该油田当年应纳的资源税税额为（）万元。
A．21000
B．22500
C．23100
D．24000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=（70+5）×5000×6%=22500（元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。
A．税务部门估定的价格扣除
B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C．由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估
D．房地产原值减除30%后的余值扣除

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。只有选项C符合题意。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
A．将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C．被兼并企业的房地产再企业兼并中转让到兼并方的
D．以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项A:将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项B：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。选项C：被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收土地增值税。选项D:以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的，应征收土地增值税。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 土地增值税清算审核的主要方法是（）
A．案头审核
B．定期审核
C．分期审核
D．实地审核

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：清算审核包括案头审核和实地审核。