甲公司相信某会计师事务所的北京分支机构出具的关于乙公司的验资报告，和乙公司交易过程中发现乙公司的出资此时并没有到位，导致

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司相信某会计师事务所的北京分支机构出具的关于乙公司的验资报告，和乙公司交易过程中发现乙公司的出资此时并没有到位，导致销售给乙公司的货款无法收回。甲公司拟将该出具验资报告的会计事务所的北京分支机构告上法庭，甲公司的辩护律师的下列说法中，正确的是（）
A．应当由会计师事务所赔偿所有损失
B．人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
C．如果只对该会计师事务所的北京分支机构提起诉讼，人民法院可以将该会计师事务所列为第三人参加诉讼
D．人民法院可以将虚假出资或出资不实、抽逃出资的出资人列为共同被告参加诉讼

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果是因为过失出具的不实报告，那么会计师事务所承担补充赔偿责任，不用承担所有责任；如果会计师事务所能够证明存在免责事由的，不用承担责任，选项A错误。利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼，选项C错误。瑕疵出资人列为第三人参加诉讼，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2013年度财务报表。要求：（1）在连续审计中哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书？（2）如果D公司未支付审计2012年度财务报表应当支付的审计费用，而且该费用在其审计2013年度财务报表出具审计报告之前仍未支付，是否会对其独立性产生不利影响？并阐述应当采取何种措施。（3）假如在2013年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用，会计师事务所应当采取何种防范措施？

【◆参考答案◆】：（1）下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；②需要修改约定条款或增加特别条款；③被审计单位高级管理人员近期发生变动；④被审计单位所有权发生重大变动；⑤被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；⑥法律法规的规定发生变化；⑦编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；⑧其他报告要求发生变化。（2）此时可能产生自身利益导致的不利影响。会计师事务所应当要求D公司在2013年度审计报告出具前付清上年的审计费用。（3）如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的低水平。可采取的防范措施包括由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议，或复核已执行的工作等。会计师事务所还应当确定逾期收费是否可能被视同向客户贷款，并且根据逾期收费的重要程度确定是否继续执行审计业务。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()
A．估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B．样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C．计算的总体错报上限低于可容忍错报
D．调整后的总体错报远远小于可容忍错报

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。【该题针对"在控制测试中使用统计抽样"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，不恰当的是（）。
A．未更正错报的金额超过明显微小错报的临界值
B．判断未更正错报是否重大，除了从金额考虑，还要考虑错报的性质
C．被审计单位应当更正所有错报
D．即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C不恰当，从错报的金额上考虑，如果某一错报低于明显微小错报的临界值，则不需要累积更正，这样的错报（低于明显微小错报的临界值），即使被审计单位不更正，对财务报表的影响是微不足道的，不会对财务报表整体产生重大影响。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司2013年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。甲公司部分财务数据采用计算机信息系统处理。审计项目组于2013年11月1日至7日开始了解甲公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项，部分事项摘录如下：（1）发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第二联交发运部门，第三、四联交财务部老王，由老王负责登记产成品总账、明细账。（2）会计老张负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。（3）甲公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单，货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的验收单。仓储部门根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓储中心加以保管。验收单上有数量、品名等要素。验收单一联交采购部门编制付款凭单，月末交财务部门。（4）财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳老李根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖"已支付"的印章。为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计老田负责保管。（5）生产计划部门根据已批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一联留存，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。（6）甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。要求：假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司以上事项（1）至（6）的内部控制设计或运行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别说明理由并指正。

【◆参考答案◆】：

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。
A．潜在的重大错报风险
B．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
C．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确。注册会计师识别和评估的重大错报风险是影响总体审计策略的重要内容。选项B属于在控制测试中运用审计抽样的信赖过度风险，与总体审计策略无关。选项C．D分别属于在细节测试中运用审计抽样的误受风险和误拒风险，与总体审计策略无关。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()。
A．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B．责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C．在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D．在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责

【◆参考答案◆】：D

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。
A．了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化
B．被审计单位在下一年度采用新的会计政策
C．审计的时间预算重新调整
D．约定的审计收费发生变化

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因包括：（1）审计过程中情况发生重大变化；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营了解的情况发生变化

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以下针对独立性原则的说法，不正确的是（）
A．独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B．在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C．注册会计师只需要从实质上保持独立性
D．注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确