下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是（）。
A．实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围
B．如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围
C．如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
D．如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项A恰当。如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项B恰当。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项D恰当，选项C不恰当。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()
A．审计意见的类型
B．评估的认定层次重大错报风险
C．错报风险的性质
D．审计证据适用的期间或时点

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。
A．注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D．仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误；如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。
A．控制测试与了解内部控制的目的不同
B．控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
D．如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。
A．进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量
B．进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
C．进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数
D．进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下说法不正确的是()
A．设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大
B．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
C．如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
D．被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有：风险的重要性;重大错报发生的可能性;涉及的各类交易、账户余额和列报的特征;被审计单位采用的特定控制的性质;注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。所以选项A的表述不完整。【该题针对"实质性程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法中，正确的是（）。
A．注册会计师在执行财务报表审计业务时，无论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试
B．在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
C．无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D．当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，控制测试并不是财务报表审计中必需的过程，小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序；选项B，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广；选项D，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A．风险评估程序
B．实质性程序
C．综合性方案
D．实质性方案

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于注册会计师在进行财务报表审计时实施实质性分析程序范围的有()
A．对性质上的偏差展开进一步调查
B．对某些层次上具有可预期关系的数据进行分析
C．对幅度上的偏差展开进一步调查
D．从样本量的角度考虑测试范围

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于实质性细节测试时注册会计师需要考虑的范围，审计抽样不适用实质性分析程序。【该题针对"实质性程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A．总体变异性
B．拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性
C．控制的预期偏差
D．控制的执行频率

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：确定控制测试的范围考虑因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）控制的预期偏差。