本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）
A．上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B．上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C．上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D．上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】： 【该题针对“比较数据 ”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。
A．客户的经营性质
B．变更会计师事务所的原因
C．工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D．客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()
A．如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于各种注册会计师审计业务的说法中，错误的是()
A．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见
B．经注册会计师审计后的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用，内部决策不会利用注册会计师的审计结果
C．合规性审计是注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序和规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求
D．合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或外部特定使用者

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B注册会计师审计后的财务报表提供给外部利益相关者使用，在许多情况下，财务报表的信息也提供给管理层进行内部决策。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为()
A．500元
B．2500元
C．3000元
D．47500元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：比率=50500÷50000=1.01估计的总体实际金额=300000×1.01=303000(元)推断的总体错报=303000-300000=3000(元)

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()
A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例州建股份有限公司存在的特别风险【案例背景】州建股份有限公司（以下简称州建）是一家主要从事房地产开发业务的上市公司。自2005年上市以来，州建一直聘请哲诚会计师事务所执行其年度财务报表审计业务。哲诚会计师事务所委托张明担任州建2013年度财务报表审计项目合伙人。房地产开发企业在近几年政策调控的影响下，成交量呈下降趋势。在目前调控持续深化的背景下，以住宅开发为主的房企盈利水平整体出现下降，部分企业一改之前的泡沫化膨胀趋势，逐渐收缩开发实力。在审计过程中，项目组获取的财务数据及相关信息如下：（1）州建在政策调控的影响下，销售形势不太乐观，负债压力较大。为了刺激销售，提升融资能力，州建在2013年放宽授信额度以增加销售收入，同时相应延长了收款的时间。2013年州建的销售收入较2012年增长了15%（董事会制定的当年预算目标是增长12%），应收账款账面余额为2.5亿元（2012年为1.8亿元）；州建采用账龄分析法计提坏账准备，坏账准备的账面余额为750万元（2012年为790万元）。（2）在2013年12月31日应收账款账面余额中，应收天锦代理有限公司的款项为8450万元。经了解，天锦代理有限公司系州建控股股东晨建集团投资的子公司，州建与天锦代理有限公司的交易均未支付相关款项。审计项目组成员向天锦代理有限公司发出积极式询证函，回函结果表示无差异。州建2013年未经审计的税后利润为4550万元（董事会制定的当年税后利润为4500万元），2013年度未经审计的总收入为25000万元。【案例要求】1.根据上述事项（1），请代张明分析营业收入和应收账款项目的哪些认定会存在着重大错报风险。2.根据上述事项（1），请简要说明州建认定层次存在哪些特别风险，并说明理由。3.根据上述事项（2），针对应收天锦代理有限公司款项的函证，判断回函无差异是否能够证明该笔关联交易已经发生，如果不能证实，还应实施哪些实质性程序。4.说明特别风险通常与哪些因素相关。作为注册会计师，从风险性质确定特别风险时应注意哪些事项。

【◆参考答案◆】：1.根据上述资料，可以判断，营业收入的"发生"认定、"准确性"认定以及应收账款的"存在"认定、"计价和分摊"认定存在重大错报风险。2.州建的营业收入的发生认定以及应收账款的计价和分摊认定可能存在着特别风险。理由：2013年的应收账款得到了大幅度的提高，但相应的坏账准备却有所减少，而利润指标又恰好完成，可能虚增销售收入，由于提高了授信额度，应当认为坏账准备可能存在着被人为低估的可能性，从而导致州建的应收账款的计价和分摊方面可能存在着特别风险。3.州建对天锦代理有限公司的销售收入为8450万元，占2013年度州建总收入的33.8%，且该销售不同于一般业务，均是采用赊销形式。该业务构成超出正常经营过程的重大关联方交易，仅获得回函不能证实交易真实发生。还应执行以下程序：（1）如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。（2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。①如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。②如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。4.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。在确定特别风险时，注册会计师应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）翔发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化有关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查()
A．销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 世界上第一个职业会计师的专业团体是（）。
A．爱丁堡会计师协会
B．国际会计师联合会
C．美国内部审计师协会
D．英格兰·威尔士特许会计师协会

【◆参考答案◆】：A