会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当()。
A．至少保存至2012年2月15日
B．至少保存至2020年2月15日
C．至少保存至2021年2月15日
D．长期保存

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。【该题针对"审计工作底稿的归档"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()。
A．企业因合并增加实收资本
B．企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C．企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D．企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本

【◆参考答案◆】：A, B, D

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。

【◆参考答案◆】：第(1)存在缺陷：理由：对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。 建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。 第(2)不存在缺陷。 第(3)存在缺陷：理由：由财务部门职员王某一个人登记销售收入和应收账款明细账。登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。 建议：登记收入明细账和应收账款明细账的职务应该分离。 第(4)存在缺陷：理由：登记应收账款备查簿的人员不能寄发对账单。 建议：由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单。

【◆答案解析◆】：【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于分析程序的用法中，不正确的是（）。
A．将分析程序用作风险评估程序
B．将分析程序用作实质性程序
C．将分析程序用作控制测试
D．将分析程序用作对财务报表进行总体复核

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注册会计师实施分析程序的目的有三种：（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，用作实质性程序；（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。由于分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息，因此分析程序不用于控制测试，选项C不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于控制测试的理解中，正确的是()
A．控制测试不能和细节测试同时执行
B．观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点
C．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷
D．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：控制测试可以和细节测试同时执行，选项A错误。观察程序提供的证据仅限于观察发生的时点，选项B错误。如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于书面声明的相关说法，错误的是()
A．如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师就不能认为管理层已提供了这些信息
B．注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解
C．再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项
D．其他书面声明是对基本书面声明的补充，属于基本书面声明的组成部分

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于财务报表的编制的理解中，正确的有()
A．财务报表反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况
B．财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
C．通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度；特殊目的编制基础，分为公允列报编制基础和遵循性编制基础
D．如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以被审计单位的财务主管的职业判断为准

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以具有最高权威性的文件为准，选项D不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于财务报表概念的理解中，正确的是()
A．财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述
B．财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表
C．财务报表不包含相关附注
D．财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，选项A不正确；包括相关附注，选项C不正确；财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表，选项B不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）
A．均值估计抽样
B．差额估计抽样
C．随意选样
D．PPS抽样

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在细节测试中适用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样。传统变量抽样包括均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样，概率比例规模抽样又称PPS抽样。随意选样是非统计抽样方法的一种。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些?(本题5分)

【◆参考答案◆】：注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有: (1)外方投资者是否以外币资金出资; (2)投资者用在中华人民共和国境内的其他外商投资企业分得的人民币利润直接投资时，是否获得该利润获取地外汇管理部门的批准; (3)当投入货币资金的币别与外商投资企业的注册资本币别、记账本位币不一致时，其折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关财务会计制度的规定; (4)投资款直接汇入外商投资企业在境外开设的银行账户是否获得注册地外汇管理部门的批准; (5)注册资本与投资总额的比例、出资期限是否符合法定要求，注册资本中外方投资者的投资比例是否低于25%.