总体审计计划的核心内容是审计重点和（）的确定。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 总体审计计划的核心内容是审计重点和（）的确定。
A．审计风险
B．审计程序
C．审计函证
D．审计报告

【◆参考答案◆】：A

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 根据实际情况，注册会计师选择下列方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。
A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B．检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列审计证据中，注册会计师通常还应当获取其他类型的佐证证据的是（）
A．重新计算
B．检查
C．询问
D．函证

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于询问，注册会计师有必要获取其他类型的审计证据。教材175-176页二、审计程序的种类。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师确定甲公司2013年度财务报表整体的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为7.5万元。A注册会计师针对银行账户、应收账款、第三方保管存货、诉讼和索赔等事项实施了函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：要求：针对上述审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如果不正确，请指出不正确所在，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不正确。不正确所在：对于注册会计师以电子形式收到的回函结果，需要进一步测试回函的可靠性。理由：对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。（2）不正确。不正确所在：关联方交易形成的应收账款未作为函证对象。理由：一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。（3）不正确。不正确所在：电话的口头询问不能作为直接证明应收账款账面记录真实性的审计证据。理由：①对于未收到回函的积极式询证函，注册会计师应当继续寄发询证函，如果再次发函未收到对方书面回函，而是收到对询证函的口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。②如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。比如，检查与销售业务发生有关的原始凭证（包括检查销售合同或销售订单、出库单、装运凭证、销售发票以及客户签收单）。（4）不正确。不正确所在：通过被审计单位本身的邮寄设施寄发询证函。理由：为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。（5）不正确。不正确所在：对第三方保管的存货的数量和状况通过检查合同无法获取充分、适当的审计证据。理由：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。（6）不正确。不正确所在：对于识别出的诉讼或索赔（500万元）事项，注册会计师亲自寄发由管理层编制的积极式询证函的审计程序不充分，在没有收到回函又未实施必要审计程序的情况下，出具保留意见不恰当。理由：如果针对重大诉讼没有收到回函，注册会计师应要求外部法律顾问直接与注册会计师进行沟通或再次发函，如果仍未收到回函，要实施替代审计程序。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：(1)销售发票副本与购货发票;(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录;(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：

【◆参考答案◆】：(1)购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比 销货发票副本更可靠。 (2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。 (4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年6月20日开始自行建造的一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，2010年7月1日办理竣工决算，2010年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为()万元。
A．240
B．120
C．100
D．80

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2010年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。【该题针对"固定资产的实质性程序"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（）。
A．开办费
B．财务费用
C．待摊费用
D．长期待摊费用

【◆参考答案◆】：D

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关函证时间的说法中错误的是()
A．注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C．如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D．如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。【该题针对“函证”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A．注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B．在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C．在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D．以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

【◆参考答案◆】：B