A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。
A．注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B．股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C．注册会计师不需要承担民事赔偿
D．应先由A公司赔偿股民C的损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，股民的损失不是由不实报告导致的，注册会计师不应列为利害关系人;选项B，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任;选项D，A公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）
A．抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B．无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C．注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
D．只要合理控制，抽样风险可以避免

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在统计抽样中，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，选项B错误；注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致非抽样风险，选项C错误；只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()
A．在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B．尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C．在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D．在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有()。
A．重大错报风险较高的审计领域
B．由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C．母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
D．拟审计的经营部分的性质

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。【该题针对"总体审计策略和具体审计计划"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有()。
A．周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D．周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：注意，本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项B正确，就不应出具无保留意见，亦与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。【该题针对"对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 为了使账簿记录清晰有效，除更正错账外，一律不得使用红色墨水记账。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：下列情况，可以使用红色墨水：(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的"余额栏"前，如未印明余额方向的，在"余额栏"内登记负数余额;(4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于函证对象的说法，不正确的是（）
A．注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证
B．注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证
C．根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证
D．注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师需要对零余额账户和本期内注销的账户函证，选项B错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

【◆参考答案◆】：A, B, C

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性，主要体现在（）。
A．对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核
B．项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论
C．项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核
D．项目组就疑难问题进行咨询

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有()
A．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
B．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

【◆参考答案◆】：A, C