下列关于人力资源与工薪循环的内部控制的说法不正确的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制的说法不正确的是()
A．员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
B．逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据
C．有权雇用和解雇员工的人员也可具有其他工薪职能
D．只有经授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能。【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有()
A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊
C．年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊
D．因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：由于注册会计师对助理人员的工作结果负责，所以，备选答案D不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。
A．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D．管理层作出的会计估计是否合理

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B属于评价公允性应该考虑的内容。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送()
A．合并会计报表
B．汇总会计报表
C．组成部分的会计报表
D．整体会计报表

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师对会计报表组成部分出具审计报告，是仅对这部分内容发表是意见，所以被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体报表，以免会计报表使用误解。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）
A．征询法律意见
B．解除业务约定或拒绝出具审计报告
C．考虑修改审计报告的意见类型
D．要求管理层更正比较数据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当要求管理层更正比较数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对（）产生不利影响。
A．独立性
B．保密
C．专业胜任能力和应有的关注
D．良好的职业行为

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在执业过程中，出现下列()情形，可以作为减责事由。
A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C．验资报告中注明"本报告仅供工商登记使用"
D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项B是减责事由;A选项是免责事由;C选项是无效免责事由;D选项是免责事由。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()
A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B．注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C．注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D．注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。
A．注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B．股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C．注册会计师不需要承担民事赔偿
D．应先由A公司赔偿股民C的损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，股民的损失不是由不实报告导致的，注册会计师不应列为利害关系人;选项B，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任;选项D，A公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因()的不同而不同。
A．针对的财务报表项目
B．存在重大错报的认定
C．重大错风险的高低
D．项目成员的经验多少

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：项目成员的经验多少可能会影响审计程序的范围，但不会影响审计程序的性质。