审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()
A．重大过失
B．没有过失
C．普通过失
D．欺诈

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在确定识别特征时，下列做法正确的是（）。
A．在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征
B．对于观察程序，注册会计师仅以观察过程作为识别特征
C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征
D．对询问程序，将询问时间作为识别特征

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征；选项C对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施()。
A．随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得
B．将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
C．遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
D．仅按照预定用途使用这些资产

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()
A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是()
A．董事会会议纪要
B．财务报表副本
C．A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函
D．内部法律顾问出具的法律意见书

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于独立性的说法错误的是（）
A．实质上的独立性是一种内心状态
B．形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师
C．在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D．对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在执行审计业务时不仅要保持形式上的独立还需要保持实质上的独立。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()
A．不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B．接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C．不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D．接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（）
A．会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B．会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计
C．某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D．客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C产生密切关系的不利影响；选项D产生外在压力的不利影响。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()。
A．项目启动、分析和设计
B．对维护活动的管理
C．测试和质量确保
D．程序实施

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B属于程序变更的要素，选项CD属于程序开发控制和程序变更均包括的要素。【该题针对"信息技术内部控制审计"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。
A．验资业务委托渠道复杂或不正常
B．出资人之间存在意见分歧
C．家庭成员共同出资
D．验资资料相互矛盾

【◆参考答案◆】：A, B, C, D