下列描述中，不恰当的有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列描述中，不恰当的有()。
A．在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B．非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
C．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
D．注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()元。
A．320
B．1500
C．280
D．15000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是300÷20%=1500(元)。【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有()
A．审计单位偷税、漏税金额巨大
B．怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为
C．被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为
D．注册会计师将控制风险评估为高水平

【◆参考答案◆】：B, C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以()
A．考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
B．如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询
C．解除业务约定
D．拒绝继续与产生冲突的事项发生关联

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层(如董事会)咨询。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是()
A．出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案
B．无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试
C．不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序
D．如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有()
A．审查企业内部控制制度，提出管理建议书
B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C．根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
D．参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A．D属于相关服务业务，并不属于审计业务。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是()。
A．开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B．会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C．开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D．每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，发货凭证应交财务部门;选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的;选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象;选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当()
A．直接告知前任注册会计师
B．提请审计客户告知前任注册会计师
C．要求审计客户安排三方会谈
D．按照相关法规予以纠正错误

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：B．C都是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的明文要求，A与B矛盾;D是审计客户的职责。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()
A．重新评价甲公司管理层的诚信情况
B．重新评价获取审计证据的总体可靠性
C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D．对财务报表出具保留意见的审计报告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信情况，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信情况产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有()
A．在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论
B．在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C．在直接报告业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责
D．在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：在基于责任方认定的业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责。选项C不正确。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】