下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（）。
A．针对销售和销售退回延长截止测试期间
B．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易
C．函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户
D．实施风险评估程序

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（）。
A．连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B．连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例
C．被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例
D．相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：分析程序通常适合于审计"一段时期内存在预期关系的大量交易"。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁；选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系；选项CD不属于大量发生的交易，也可能不存在预期关系。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（）。
A．在期中实施更多的审计程序
B．主要依赖实质性程序获取审计证据
C．增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D．对全部项目采用详细审计的方法

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，所以应在期末而非期中实施更多的审计程序。除非特别风险，注册会计师一般不会对全部项目采用详细审计的方法。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师应当根据（），恰当选用实质性方案或综合性方案。
A．内部控制结果
B．风险评估结果
C．对认定层次重大错报风险的评估结果
D．控制测试结果

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的()说法或做法是不可取的。
A．考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序
B．不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末
C．将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末
D．针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的资料在剩余期间很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有()
A．无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B．在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C．注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：进一步审计程序的性质是最重要的。【该题针对"进一步审计程序的含义和要求"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。
A．在实施实质性程序时，必须使用细节测试
B．在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
C．在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D．对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的，尤其在应对特别风险时，注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 假设F注册会计师对2012年1～10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2012年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A．对该项控制在2012年11～12月的运行有效性进行补充测试
B．获取该项控制在2012年11～12月变化情况的审计证据
C．测试甲公司对控制的监督
D．向甲公司管理层询问2012年11～12月该项控制的运行情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括()
A．实质性分析程序
B．风险评估程序
C．细节测试
D．控制测试

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。【该题针对"进一步审计程序的含义和要求"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 进一步审计程序的类型包括（）。
A．观察
B．询问
C．重新计算
D．函证

【◆参考答案◆】：A, B, C, D