被审计单位E公司将其X子公司委托给其关联企业F公司经营，E、F公司在双方签订的经营协议中确定的收益为1200万元，X公司

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位E公司将其X子公司委托给其关联企业F公司经营，E．F公司在双方签订的经营协议中确定的收益为1200万元，X公司实现的收益为1500万元，实现的净利润为600万元，而X公司的净资产为7000万元，则E公司因此应将()确认为其他业务收入。
A．经营协议确定的1200万元
B．实现的收益1000万元
C．全部净利润600万元
D．净资产的10%，即700万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：按协议确定的收益、实现的净利润、以及净资产的10%(净资产收益率超过10%时)三者孰低的原则来确认其他业务收入。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。要求：

【◆参考答案◆】：

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()
A．非货币性交易的类型
B．非货币性交易涉及的金额
C．非货币性交易的计价基础及实现的损益
D．非货币性交易和货币性交易的划分标准

【◆参考答案◆】：A, B, C

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表，并委派A和B注册会计师负责该业务。相关资料如下：资料一：甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所承接并进行审计，E注册会计师担任审计项目合伙人。资料二：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，抽取了部分记账凭证进行检查，检查结果如下：审计说明：（1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。（2）已检查记账凭证日期、发票日期和出库日期，均未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。（3）选取的记账凭证中编号为2的记账凭证反映，甲公司在2013年度销售并确认收入的一笔交易，于2014年2月发生销货退回。甲公司未按规定调整2013年度财务报表，前任注册会计师于2014年3月对甲公司2013年度财务报表出具了标准审计报告。（4）选取的记账凭证中编号为6的记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。资料三：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2014年12月要求甲公司在2015年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。要求：（1）针对资料一，A和B注册会计师在接受委托前与EFG会计师事务所进行沟通，其需要关注和询问的事项都包括哪些。（2）针对资料二中的审计说明第（1）（2）（4）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。（3）针对资料二中的审计说明第（3）项，假定不考虑其他条件，如果拟对2014年度财务报表出具标准审计报告，按照审计准则的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。（4）假定只存在资料三所述情况，代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、审计意见××会计师事务所中国注册会计师：A（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国××市二○一五年×月×日

【◆参考答案◆】：（1）①是否发现甲公司管理层存在诚信方而的问题；②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；④前任注册会计师认为导致甲公司变更会计师事务所的原因。（2）审计程序设计恰当性分析：①说明（1），注册会计师的审计程序存在不当之处，因为已经说明"在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司才取得收取货款的权利"，所以此时注册会计师在审计中仅仅检查了销售合同是不够的，还应该检查客户签发的收货通知单。②说明（2），注册会计师的审计程序存在不当之处，对编号为1的记账凭证未实施进一步检查。该记账凭证的日期早于发票日期和出库单日期，要实施进一步检查。③说明（4），注册会计师的审计程序存在不当之处。对编号为6的记账凭证未实施进一步检查，上述两笔记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，有可能表明存在舞弊，不应仅依赖管理层的解释。（3）针对事项（3），属于注册会计师注意到的可能影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，则这种情况下：①管理层应当采取下列措施：一是更正上期财务报表；二是在本期财务报表中对对应数据进行恰当调整和列报，使之与更正后的上期财务报表一致，并在附注中对更正情况作出充分披露。②注册会计师应当采取下列措施，一是针对更正的上期财务报表重新出具审计报告。二是针对管理层采取的措施实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据。（4）续写审计报告三、审计意见我们认为，甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，甲公司由于主导产品不符合国家环保要求，被政府部门于2014年12月要求在2015年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。本段内容并不影响已发表的审计意见。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）
A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据
D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认定该项审计证据不可靠，选项A错误。在获取保证充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的，选项C错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。
A．注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B．检查程序适用于所有控制测试
C．重新执行程序适用于所有控制测试
D．通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，选项A不正确；检查程序对运行情况留有书面证据的控制来说非常有效，并不适用于所有控制测试，选项B不正确；通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中属于注册会计师承担的刑事责任的是（）
A．暂停执业
B．警告
C．罚金
D．赔偿损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：前两个选项是行政责任，不是刑事责任；选项D是民事责任，不是刑事责任。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）
A．对所测试的设定控制的描述
B．对样本的评价及总体结论摘要
C．样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论
D．偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在控制测试中审计抽样时，注册会计师应当记录下列内容：（1）对所测试的设定控制的描述；（选项A）（2）抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系；（3）对总体和抽样单元的定义，包括注册会计师如何考虑总体的完整性；（4）对偏差的构成条件的定义；（5）信赖过渡风险，可容忍偏差率，以及在抽样中使用的预计总体偏差率；（6）确定样本规模的方法；（7）选样方法；（8）对如何实施抽样程序的描述，以及样本中发现的偏差清单；（9）对样本的评价及总体结论摘要。（选项B）对样本的评价及总体结论摘要可能包含样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论,选项C。工作底稿中还可能记录偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响,选项D。请参考教材209页五、记录抽样程序。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中处理是指()
A．企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息
B．信息系统识别并保留交易及事项的相关信息
C．企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整
D．企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A是创建的定义;选项B是记录的定义;选项D是报告的定义。【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。
A．财务报表审计业务
B．财务报表审阅业务
C．预测性财务信息审核业务
D．执行商定程序业务

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，审计业务的保证程度为高水平(合理保证);选项C，预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。选项D，执行商定程序业务不提供任何程度的保证。【该题针对"鉴证业务目标(保证程度)"知识点进行考核】