甲公司于2009年4月1日与A公司签订一项固定造价合同，为A公司建造某工程，合同金额为2400万元，预计总成本2000万

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2009年4月1日与A公司签订一项固定造价合同，为A公司建造某工程，合同金额为2400万元，预计总成本2000万元。甲公司2009年实际发生成本1000万元，因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到600万元补偿;2010年实际发生成本600万元，预计还将发生成本400万元，2010年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，预计与合同相关的经济利益能够流人企业。2010年10月20日，甲公司又与B公司签订合同，甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务，合同总金额为l600万元，合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司800万元，等到安装完工时再支付剩余的款项。至2010年12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本200万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工进度，同时由于2010年年末B公司出现财务困难，剩余劳务成本能否收回难以确定。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：2009年与A公司的建造合同成为结果不能可靠估计的建造合同，按照能够得到的补偿金额600万元确认收入，选项A正确;已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，但是确认的收入不能超过已发生的成本，所以，2010年甲公司对提供劳务应确认主营业务收入200万元，选项D正确;2010年，甲公司对建造合同应确认的主营业务收入=2400X(1000600)/(1000600400)-600=1320(万元)，甲公司对提供劳务应确认的主营业务收入为200万元，所以，2010年甲公司应确认的主营业务收入=1320200=1520(万元)，选项E正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为股份有限公司，适用所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，2×10年和2×11年发生的部分交易或事项如下：(1)2×10年委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费，2×10年经营亏损100万元。(2)2×11年经营重点转移，年度业绩较去年有所提高，实现税前利润300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：应计入股本科目的金额=1×1000=1000(万元)，应计入资本公积科目的金额=(4×1000-4000×2%)-1000=2920(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 《中华人民共和国会计法》明确规定，会计机构内部应当建立()
A．稽核制度
B．审计制度
C．管理制度
D．监督制度

【◆参考答案◆】：A

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2007年1月1日，恒通公司以银行存款500万元取得远大公司80%的股份，恒通公司与远大公司在合并前后均不受同一控制。合并当日远大公司所有者权益的账面价值为700万元，可辨认净资产公允价值为800万元。2007年5月2日，远大公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度远大公司实现利润200万元。2008年5月2日，远大公司宣告分配现金股利300万元，2008年度远大公司实现利润300万元。2009年5月2日，远大公司宣告分配现金股利200万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2008年12月6日大运公司处置天马公司股权的会计分录借：银行存款5400贷：长期股权投资3000(9000×1/3)投资收益2400

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A.B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于20×8年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，8月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司20×8年7月1日所有者权益为2000万元。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为()万元。
A．250
B．50
C．200
D．500

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据新准则的规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行合并发生的各项直接相关费用之和。企业付出资产的公允价值与其账面价值的差额，属于资产转让损益，即：1250-(1500-400-50)=200(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为102元)，其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股。其他有关资料如下：(1)合同签定日20×8年2月1日(2)20×8年2月1日每股市价100元(3)20×8年12月31日每股市价105元(4)20×9年1月31日每股市价103元(5)20×9年1月31日应支付的固定行权价格102元(6)20×8年2月1日期权的公允价值4000元(7)20×8年12月31日期权的公允价值3000元(8)20×9年1月31日期权的公允价值1000元(9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A属于金融负债;选项B，由于发行方有义务交付非固定数量的自身普通股，所以不属于权益工具，而是属于混合工具;选项D，由于以普通股净额结算，所以也不符合权益工具的定义。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司(以下简称甲公司)与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司为扩大生产经营规模，实现生产经营互补，2013年1月1日合并了乙公司。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。假定不考虑所得税的影响。有关资料如下：(1)2013年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值l元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，发行过程中支付券商手续费和佣金l00万元，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元人民币。①合并前，甲、乙公司之问不存在任何关联方关系。②2013年1月1日，乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为50万元，账面价值为0;该管理用设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2013年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。上述或有负债为乙公司因产品质量诉讼案件而形成，至2013年12月31日，该诉讼案件已结案。③乙公司2013年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。④2013年12月31日，甲公司对合并乙公司形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。(2)2013年1月113，甲公司与乙公司签订租赁协议，将一栋原自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为l0年。乙公司将租赁的资产作为办公使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元，2013年12月3113的公允价值为l800万元。甲公司该办公楼系2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。(3)2013年7月10日，甲公司将一批库存商品赊销给乙公司，成本为1600万元，售价为2000万元。至2013年12月3113，乙公司将上述商品对外销售80%，售价为1800万元，20%形成期末存货。至2013年12月31日，乙公司尚未偿还甲公司款项，甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1) ①该项合并为非同一控制下企业合并。 理由：因甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系，该项合并中不存在合并前对参与合并各方均实施最终控制的一方或相同的多方。 ②甲公司对乙公司长期股权投资的成本=2000×4.2=8400(万元)，为进行企业合并支付的相关审计费、法律等费用在发生时直接计入当期损益(管理费用)，为发行股票支付的手续费和佣金在发生时冲减股票的溢价发行收入，溢价不足冲减的，调整留存收益。 借：长期股权投资8400 贷：股本2000 资本公积一股本溢价6400 借：资本公积一股本溢价100 管理费用20 贷：银行存款l20 (2) ①甲公司在购买日应确认的商誉=8400-[(8950+(300-200)-50]×80%=1200(万元)。 ②甲公司2013年12月31日合并报表中应当对乙公司的商誉计提减值准备。 判断依据：2013年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额：[8950+(300-200)-50]-2000-(300-200)÷10+50=7040(万元)。 【提示】只要或有负债了结，合并财务报表中就应将其冲销，增加乙公司利润。 包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的账面价值=7040+1200/80%=8540(万元) 由于可收回金额7540万元小于8540万元，所以商誉发生了减值，因减值损失总额为1000万元，而完全商誉金额=1200÷80%=1500(万元)，所以减值损失均应冲减商誉。 甲公司合并财务报表应确认的商誉减值的金额=1000×80%=800(万元) (3) 从合并财务报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报，列报淦额=1800-1800÷20×1.5=1665(万元)。 (4) ①合并报表中应确认的营业收入为1800万元， 营业成本=1600×80%=1280(万元)，应确认存货=1600×20%=320(万元)。 ②在合并财务报表中，要将甲公司的应收债权与乙公司应付债务抵消，甲公司在个别报表中计提的坏账准备也应当冲回。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，20×7年至20×9年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②以丙公司20×7年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：丙公司资产负债表20×7年6月30日单位：万元项目账面价值公允价值资产：货币资金14001400存货20002000应收账款38003800固定资产24004800无形资产16002400资产合计1120014400负债和股东权益：短期借款800800应付账款16001600长期借款20002000负债合计44004400股本2000资本公积3000盈余公积400未分配利润1400股东权益合计680010000上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧;上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元;作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。20×7年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)甲公司20×7年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下：甲公司资产负债表20×7年6月30曰单位：万元资产金额负债和股东权益金额货币资金5000短期借款4000存货8000应付账款10000应收账款7600长期借款6000长期股权投资16200负债合计20000固定资产9200无形资产3000股本10000资本公积9000盈余公积2000未分配利润8000股东权益合计29000资产总计49000负债和股东权益总计+49000(4)丙公司20×7年及20×8年实现损益等有关情况如下：①20×7年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。②20×8年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。③20×7年7月1日至20×8年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。(5)20×9年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。20×9年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元。(6)其他有关资料：①不考虑所得税及其他税费因素的影响。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司购买丙公司60%股权属于非同一控制下的企业合并，因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)甲企业的合并成本=3000+4000+120+80=7200(万元) 固定资产转让损益=4000-(2800-600-200)=2000(万元) 无形资产转让损益=3000-(2600-400-200)=1000(万元) (3)甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为7200万元。 借：长期股权投资7200 固定资产减值准备200 无形资产减值准备200 累计折旧600 累计摊销400 贷：固定资产2800 无形资产2600 银行存款200 营业外收入3000 (4)合并日抵销分录： 借：固定资产2400 无形资产800 贷：资本公积3200 借：股本2000 资本公积6200 盈余公积400 未分配利润1400 商誉1200 贷：长期股权投资7200 少数股东权益4000 合并资产负债表 20×7年6月30日单位：万元 项目甲公司丙公司合并金额 账面价值公允价值 资产： 货币资金5000140014006400 存货80002000200010000 应收账款76003800380011400 长期股权投资162009000 固定资产92002400480014000 无形资产3000160024005400 商誉1200 资产总计49000112001440057400 负债： 短期借款40008008004800 应付账款100001600160011600 长期借款6000200020008000 负债合计200004400440024400 股本权益： 股本10000200010000 资本公积900030009000 盈余公积20004002000 未分配利润800014008000 少数股东权益4000 股东权益合计2900068001000033000 负债和股东权益总计490001120057400 (5)2008年12月31日长期股权投资账面价值为7200万元。 (6)出售20%股权时产生的损益=2950-7200×1/3=550(万元)。 借：银行存款2950 贷：长期股权投资2400 投资收益550 (7)40%股权的初始投资成本=7200-2400=4800万元。 调整丙公司2007年实现的净利润：1000-2400/20-800/10=800(万元)。 甲公司2007年应确认的投资收益=800/2×40%=160(万元)。 调整丙公司2008年实现的净利润：1500-2400/20-800/10=1300(万元)。 甲公司2008年应确认的投资收益=1300×40%=520(万元)。 转换为权益法时长期股权投资的入账价值=4800+160+520=5480(万元)。 借：长期股权投资――丙公司(损益调整)680 贷：盈余公积68 利润分配――未分配利润612 借：长期股权投资――丙公司(成本)4800 贷：长期股权投资4800 (8)调整丙公司2009年实现的净利润：600-2400/20-800/10=400(万元)。 甲公司2009年应确认的投资收益=400×40%=160(万元)。 2009年12月31日长期股权投资账面价值=5480+160+200×40%=5720(万元)。 借：长期股权投资――丙公司(损益调整)160 ――丙公司(其他权益变动)80 贷：投资收益160 资本公积――其他资本公积80

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2012年1月1日投资A公司(非上市公司)，取得A公司有表决权资本的80%。A公司于2012年4月1日分配现金股利10万元，2012实现净利润40万元，2013年4月1日分配现金股利10万元，下列说法正确的有()。
A．甲公司2012年确认投资收益0元
B．甲公司2012年确认投资收益8万元
C．甲公司2013年确认投资收益8万元
D．甲公司2013年确认投资收益16万元
E．甲公司2013年恢复长期股权投资成本8万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【解析】对被投资单位能够实施控制，长期股权投资应采用成本法核算，投资企业按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润应享有的份额确认投资收益。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 会计人员职业道德自我教育包括()
A．职业义务教育
B．职业荣誉教育
C．职业节操教育
D．法制教育

【◆参考答案◆】：A, B, C