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甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司,主要经营电子设备、电子产品的生产销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%.甲公司所得税采用应付税款法核算,适用的所得税税率为33%.除特别注

时间:2021-04-21 12:01:38 解答: 95 次

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司,主要经营电子设备、电子产品的生产销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%.甲公司所得税采用应付税款法核算,适用的所得税税率为33%.除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。

(1)甲公司2004年1至11月份的利润表如下:

项目 1至11月累计数

一、主营业务收入 68800

减:主营业务成本 51600

主营业务税金及附加 1100

二、主营业务利润 16100

加:其他业务利润 100

减:营业费用 2400

管理费用 6600

财务费用 490

三、营业利润 6710

加:投资收益 130

营业外收入 860

减:营业外支出 680

四、利润总额 7020

减:所得税 2100

五、净利润 4920

(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:

①12月2日,甲公司与A公司签订合同,向A公司销售R电子设备200台,销售价格为每台3万元,成本为每台2万元。12月28日,甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。

甲公司于2005年1月2日将200台R电子设备发运,代为支付运杂费10万元,同时取得铁路发运单。

②12月3日,甲公司向B公司销售X电子产品2500台,销售价格为每台0.064万元,成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台,同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日,甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。

③12月3日,甲公司与一家境外公司签订合同,向该境外公司销售2台大型电子设备,销售价格为每台60万美元。12月20日,甲公司发运该电子设备,并取得铁路发运单和海运单。至12月31日,甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税,也不退回增值税。

甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2004年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元人民币,12月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。

④12月1日,甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下:甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装,合同总价款为936万元(含增值税税额);C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%,其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。

甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司,C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元,预计安装费用为30万元。

电子监控系统的安装工作于12月10日开始,预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%,发生安装费用20万元,安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。

⑤12月28日,甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费240万元。乙公司2004年平均占用甲公司资金4000万元,协议约定的年资金使用费率为6%.2004年一年期银行存款利率为2.25%.

⑥12月10日,甲公司与D公司签订协议,将公司销售部门使用的10台大型运输设备,以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元,当时预计的使用年限为8年,预计净残值为零,已使用1年,累计折旧为108万元,未计提减值准备。

12月15日,甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定,甲公司自2005年1月1日起租用该批运输设备,租赁期6年,每年支付租金200万元,甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。

12月20日,甲公司收到D公司支付的上述价款,并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。

⑦12月31日,经独立的软件技术人员测量,甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%.

该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订,合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始;至12月31日甲公司已发生开发费用280万元,记入“生产成本—软件开发”科目;预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。

⑧12月1日,甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台,代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定,甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品,每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。

12月31日,甲公司收到F公司转来的代销清单,注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日,甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台,同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。

⑨12月29日,甲公司销售X电子产品30000台,新款Y电子产品18000台,货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元,成本为每台0.05万元;新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元,成本为每台0.15万元。

正确答案:

(1)甲公司与乙公司投资的会计处理甲公司投资不具有重大影响,故采用成本法核算股权投资。 1)2002年度的会计处理 ①借:长期股权投资——乙公司4800 贷:银行存款 4800 ②2002年3月10日,乙公司分派现金股利,收到股利时 借:银行存款 150 贷:长期股权投资——乙公司150 ③2002年4月1日购入乙公司可转换债券 借:长期债权投资——可转换公司债券(债券面值)6000 长期债权投资——可转换公司债券(债券溢价)144 贷:银行存款 6144 ④2002年6月30日计提债券 借:长期债权投资

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